קראו את תמצית הוראות האמנה למניעת כפל מס בענין רווח הון ממכירת מניות, קבלת דיבידנד וריבית.

שאלה:

האם יש הקלות במס לתושב ארה”ב המשקיע בחברה ישראלית? בעיקר בכל הנוגע להכנסות מריבית על הלוואה שנתן לחברה.

תשובה:

ככלל, תושב חוץ המפיק הכנסה בישראל חייב עליה במס בישראל.

בעניין השקעה של תושב ארה”ב במניות חברה ישראלית, הרי שיש לבחון את אפיקי ההכנסה השונים האפשריים וכן את תחולת האמנה וההטבות הקיימות לתושבי חוץ בכלל ותושבי מדינות אמנה בפרט.

1. מכירת מניות – תוך עמידה בכללים המצויינים בסעיף 97(ב3) כנוסחו על השקעות שבוצעו עד 1.1.2009 או כנוסחו על השקעות שבוצעו החל מ – 1.1.2009 לפי העניין, יהיה תושב ארה”ב פטור ממס על רווח ההון.

2. דיבידנד – יהיה חייב בניכוי במקור בשיעור של 25% אם מדובר ביחיד ובניכוי של 12.5% אם מדובר בחברה אמריקאית.

3. ריבית – יהיה חייב בניכוי במקור של 17.5% בישראל – מצב זה מקשה מאוד על תושב ארה”ב אשר יש לו הוצאות למימון ההלוואה שכן הניכוי במקור הוא מהמחזור – הפיתרון הוא הגשת דוח רוה”ס בישראל על מנת להוכיח כי אין רווח. כמו כן יצויין כי ריבית למוסד בנקאי היא בשיעור של 10% ניכוי במקור.