ועדת טרכטנברג – היבטים פרקטיים לבעלי שליטה

מיסוי דיבידנדים צפוי לעלות, תקרת הכנסה חייבת בדמי ביטוח לאומי צפויה לרדת. קראו על מספר היבטים פרקטיים לבעלי שליטה. אנו נעדכן בקרוב על היבטים נוספים העולים מהשינויים הצפויים.

אלישע סער רו"ח

תזכיר החקיקה שהגישה הממשלה בעקבות המלצות ועדת טרכטנברג חובק תחומים רבים. ברשימה זו נתייחס למספר היבטים פרקטיים לבעלי שליטה בחברות. אין בטחון כי הכנסת תאשר את תזכיר החקיקה.

מיסוי דיבידנד בעל שליטה – כדאיות הקדמת מועד חלוקת הדיבידנד לבעלי שליטה לשנת 2011

השינויים המוצעים:

המס על דיבידנד בשנת 2011 – 25%

המס הצפוי בשנת 2012  –        30%

שיעור המס יקבע לפי מועד החלוקה ללא קשר לשנה בה נוצרו הרווחים.

דוגמא:

חלוקת דיבידנד בשנת 2011 –    500,000 ש"ח

סכום המס    25%              –    125,000 ₪

חלוקת דיבידנד בשנת 2012 –    500,000 ש"ח

סכום המס    30%              –    150,000 ₪

תוספת המס                             25,000 ₪.

חלוקת דיבידנד בשנת 2011 בסך 1 מליון ש"ח (הסכום הצפוי לחלוקה בשנים 2012 ו 2013 500,000 * 2 ) תחסוך לבעל השליטה 50,000 ₪ כנגד "הקדמת" תשלום עתידי. במקום לשלם בשנים 2012 ו 2013 סך 300,000 ש"ח ישולם בסוף שנת 2011 מס בסכום של 250,000 ₪ (125,000 ₪ *2).

החיסכון מבטא תשואה שנתית של כ 15% בממוצע.

אם מחיר הכסף , הריבית, נמוכים משיעור שנתי זה הרי שיש כדאיות להקדים תשלום דיבידנד לשנת 2011.

אסור כמובן לשכוח כי חלוקת דיבידנד מחייבת, בין השאר, רווחים ראויים לחלוקה.

יתרות הלוואות שנתנו לבעלי שליטה

יש חברות בהן בעלי השליטה משכו הלוואות בסכומים משמעותיים. הלוואות אלה הוחזרו בדרכים רבות. לעיתים, בוחר בעל השליטה לחלק דיבידנד ולהחזיר את ההלוואה. הלוואת אלו מתחייבות בריבית שעודכנה לאחרונה לשיעור שנתי של 5.2%.

לאור העלייה הצפויה בשנת 2012 בשיעור המס על דיבידנד, מומלץ לשקול כדאיות החזר ההלוואה לחברה.

עליית המס על ניירות ערך סחירים לשיעור 25% , מכירה רעיונית

לפי תזכיר החקיקה המיסוי על רווחי הון מניירות ערך עומד לעלות מ 20% ל 25%. המס יקבע לפי מועד מימוש הרווח.

יש כוונה לאפשר "מכירה רעיונית" לפני סוף שנת 2011. משמעות מהלך זה הוא תשלום מס בשיעור 20% על הרווח שנצבר (עליית ערך). במועד המימוש בפועל בעתיד, בשנת 2012 ואילך, ישולם מס בשיעור 25% רק על הרווח הנוסף שיהיה.

למחזיקי תיק ניירות ערך בסכומים משמעותיים מומלץ לרכז נתונים לגבי עלות הרכישה ושווי נייר הערך להיום – הרווח שנצבר.

נתונים אלו יסייעו לקבלת החלטה באשר לתשלום מס על מכירה רעיונית לפני תום שנת 2011.

למחזיקים תיק ניירות ערך בחו"ל – חשוב לקבל את שווי הרכישה בשקלים. לאור השינויים בשערי מט"ח בשנים האחרונות יתכן בהחלט כי "רווח" דולרי הופך להפסד כאשר מחשבים את הפעולות בשקלים. בעבר כאשר עלו שיעורי המס על רווחים מניירות ערך לא התאפשרה מכירה רעיונית למי שמחזיק את תיק ההשקעות שלו בבנק בחו"ל. גם בהצעה החקיקה הנוכחית לא תתאפשר "מכירה רעיונית" של ניירות ערך בחו"ל.

יתכנו פתרונות מורכבים אחרים לגביהם מומלץ להתייעץ עם רואה החשבון שלכם.

כאמור, החקיקה טרם התקבלה ויש להמתין עם ביצוע פעולות עד להבהרת המצב החוקי.

Page Reader Press Enter to Read Page Content Out Loud Press Enter to Pause or Restart Reading Page Content Out Loud Press Enter to Stop Reading Page Content Out Loud Screen Reader Support